Czy wynagrodzenie wykonawcy remontu należy rozliczyć z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności?

Mechanizm podzielonej płatności (split payment) polega na tym, że zapłata za zobowiązania z faktury dokonywana jest na dwa rachunki bankowe, w tym wartość netto – na rachunek bankowy dostawcy/usługodawcy (lub w inny sposób), a VAT na specjalny rachunek VAT utworzony dla każdego podatnika VAT.

Od 1 listopada 2019 r. zamawiający są zobowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności przy dokonywaniu płatności za niektóre nabyte towary lub usługi udokumentowane fakturą. Chodzi o te, w której kwota należności ogółem (jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności) przekracza 15.000 zł lub równowartość tej kwoty. Transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji. Powyższe wynika z art. 108a ust. 1a ustawy o VAT.

Towary lub usługi, których nabycie przez zamawiającego wiążą się z obowiązkiem zastosowania mechanizmu podzielonej płatności, wymienia załącznik nr 15 do ustawy o VAT. Wykaz ten obejmuje m.in. roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków).

Tym samym, w świetle ustawy o VAT, typowe roboty budowlane w rozumieniu ustawy Pzp tj. związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków, kwalifikowane są jako usługi (budowlane) i mimo nazwy wykazu „wykaz towarów i usług”, mogą być objęte obowiązkiem zastosowania mechanizmu podzielonej płatności.

Jeżeli w postępowaniu nabywamy towar lub usługę (też robotę), objętą obowiązkiem zastosowania mechanizmu podzielonej płatności, wszelkie dyspozycje co do stosowania wspomnianego mechanizmu będą wynikały z aktów powszechnie obowiązującego prawa. Tym samym, nie ma wymogu ich wskazania (kopiowania) do dokumentu zamówienia.

W związku z powyższym i mając na uwadze to, że:

• faktura, w której kwota należności ogółem przekracza 15.000 zł, obejmująca dokonaną na rzecz podatnika dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w załączniku nr 15, powinna zawierać wyrazy „mechanizm podzielonej płatności” – niezbędna jest zatem świadomość przedsiębiorcy wystawiającego fakturę w zakresie obowiązku zastosowania mechanizmu podzielonej płatności,
• podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów lub świadczą usługi, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, oraz podatnicy nabywający te towary lub usługi są zobowiązani posiadać rachunek rozliczeniowy, otwarty w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, prowadzony w walucie polskiej, a dla rachunku tego bank każdorazowo prowadzi rachunek VAT.