stawka vat 23%

Czy zastosowanie niższej stawki VAT do dużej części zamówienia może być uznane za czyn nieuczciwej konkurencji?

Pytanie:

Biorę udział w postępowaniu na usługi porządkowe, gdzie mają zastosowanie dwie stawki VAT: 23% na sprzątanie wewnętrzne oraz 8% na sprzątanie chodników. Kryterium wyboru jest cena brutto za całość usługi. Jeden z wykonawców złożył odwołanie, w którym wskazał, że oferta wybranego podmiotu stanowi czyn nieuczciwej konkurencji, ponieważ większą część jego ceny netto stanowią usługi sprzątania zewnętrznego, opodatkowane preferencyjną stawką VAT 8% (wbrew, jego zdaniem, faktycznym potrzebom wynikającym z przedmiotu zamówienia), co wpływa preferencyjnie na ostateczną cenę brutto całej oferty. Czy taki zarzut nieuczciwej konkurencji, gdzie faktycznie rozkład kwot na usługi sprzątania wewnętrznego i zewnętrznego wydaje się nieadekwatny do przedmiotu usługi, ma szansę powodzenia przed KIO?

Zastosowanie niewłaściwej stawki VAT

Zastosowanie niewłaściwej stawki VAT

Zastosowanie niewłaściwej stawki podatku VAT, która jest elementem cenotwórczym i wpływa na porównanie ofert, stanowi błąd w obliczeniu ceny.

Różne stawki podatku VAT w ofertach

Różne stawki VAT w ofertach, błędny VAT w ofercie, zmiana VAT w trakcie przetargu i realizacji zamówienia

Zamawiający, wybierając ofertę w prowadzonym postępowaniu, zobowiązany jest zawsze porównać zaoferowane przez wykonawców ceny. Te z kolei muszą przedstawiać całkowite koszty, jakie zamawiający będzie musiał ponieść, nabywając usługę, dostawę czy robotę budowlaną. W cenie uwzględnia się zatem m.in. podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, jeżeli na podstawie odrębnych przepisów sprzedaż towaru lub usługi podlega obciążeniu tymi podatkami. Warto przy tym pamiętać, że finalna ocena zastosowanego VAT należy do zamawiającego. To po jego stronie pozostaje stwierdzenie, czy podatek w danym przypadku został właściwie ustalony a następnie obliczony. Błędy w tym zakresie mogą dyskwalifikować ofertę z postępowania. Jak właściwie ocenić oferty, w których wskazano różne stawki podatku? Co zrobić, gdy VAT zmienia się w trakcie prowadzenia przetargu bądź po zawarciu umowy? Kiedy wolno skorygować VAT w ofercie, a kiedy należy ją odrzucić? Odpowiedzi na te pytania znajdziesz w artykule.

W tym artykule
  • W przypadku zmiany sytuacji podatkowej wykonawcy w trakcie realizacji umowy zamawiający powinien kontynuować realizację zamówienia na wcześniej ustalonych zasadach, nawet jeśli wykonawca stał się płatnikiem VAT w trakcie jej trwania. Wykonawca zazwyczaj może przewidzieć możliwość stania się płatnikiem VAT przy składaniu oferty.
  • Każda istotna zmiana umowy, tak jak zmiana wysokości wynagrodzenia także z uwagi na zmianę VAT, wymaga spełnienia konkretnych przesłanek ustawowych.
  • Stawka VAT 23% jest podstawową stawką, zaś niższe stawki np. 8% mogą być zastosowane w określonych przypadkach. Oferty, w których zastosowano 23% VAT, podczas gdy towar/usługa podlega niższej stawce, wymagają przeprowadzenia stosownych wyjaśnień.
  • Błędne zastosowanie stawki VAT w ofercie może skutkować jej odrzuceniem. Decyzja o korekcie omyłki i możliwość jej dokonania będzie zależeć od tego, czy zamawiający podał w dokumentacji postępowania właściwą stawkę.
  • Wykonawcy, którzy zauważą błąd w VAT w ofertach konkurentów, mogą zwrócić na to uwagę zamawiającemu. To po stronie zamawiającego jednak leży, aby właściwie ocenić oferty. W razie naruszeń w tym obszarze wykonawcy mogą skorzystać z odwołania do KIO.
  • W przypadku zmiany stawki VAT (tak jak w przypadku VAT na artykuły spożywcze od 1 kwietnia 2024 r.), umowy mogą być aneksowane zgodnie z przewidzianymi w nich klauzulami waloryzacyjnymi. Gdy umowa nie przewiduje zmiany w wyniku modyfikacji VAT, zastosowanie mają ogólne zasady dotyczące zmiany umowy, które mogą nie pozwolić na dostosowanie wynagrodzenia do nowej właściwej stawki podatku.
  • Aneks do umowy w zakresie zmiany stawki podatku od towarów i usług powinien precyzyjnie określać nowe wartości wynagrodzenia z uwzględnieniem aktualnej stawki VAT, zarówno dla części realizowanej przed zmianą stawki, jak i po jej zmianie. Ustalenie nowej kwoty brutto wynagrodzenia jest konieczne, aby odzwierciedlić aktualne obciążenia podatkowe.
  • W przypadku wykonawców zwolnionych z VAT, cena netto jest równa cenie brutto, i nie należy do niej doliczać podatku. Zamawiający powinien oceniać wszystkie oferty na podstawie tych samych kryteriów, bez faworyzowania lub dyskryminowania na podstawie statusu VAT-owego wykonawcy.
  • Decyzje o zwolnieniu z VAT wynikają z obowiązujących przepisów i nie mogą być interpretowane jako naruszenie zasad uczciwej konkurencji czy równego traktowania wykonawców.
  • Jeżeli zamawiający nie określił w dokumentacji przetargowej konkretnej, obowiązującej stawki VAT, oferty zawierające błędne stawki tego podatku będą odrzucane. Natomiast w przypadku, gdy dokumentacja zawiera jednoznaczne informacje o właściwej stawce VAT, oferty, które podają inną stawkę, powinny być odpowiednio skorygowane zgodnie z przepisami o korekcie omyłek w ofertach.

Czy zamawiający musi sprawdzać, jaki VAT wykonawca zastosował w cenie ofertowej?

Pytanie:

Zamawiający w postępowaniu prowadzonym w trybie podstawowym z możliwością negocjacji zawarł w SWZ zapis: „Wykonawca powinien wyliczyć cenę oferty brutto, tj. wraz z należnym VAT w wysokości przewidzianej ustawowo, w formularzu ofertowym”.

Zamawiający wymagał wskazania wyłącznie ceny brutto (bez VAT). Czy fakt, iż zamawiający na etapie badania ofert nie sprawdza, jaką stawkę VAT zastosowali poszczególni wykonawcy biorący udział w postępowaniu, jest zgodny z art. 16 pkt 1 ustawy Pzp? Może zdarzyć się sytuacja, gdy jedni wykonawcy zastosują stawkę VAT 8% a inni 23%, co będzie skutkowało nierównym traktowaniem wykonawców.

Obniżona stawka VAT na gaz i energię elektryczną – jakie stawki przyjąć w ofertach i jak sformułować umowę?

Obniżona stawka VAT na gaz i energię elektryczną – jakie stawki przyjąć w ofertach i jak sformułować umowę?

W związku z rozwiązaniami tarczy antyinflacyjnej w odniesieniu do sprzedaży m.in. gazu i energii elektrycznej zamawiający i wykonawcy miewają wątpliwości w zakresie stosowanej w takich przetargach stawki VAT. Sprawdź, jakie wartości uwzględniać w ofertach oraz jak je oceniać, aby wybrać wykonawcę w warunkach konkurencji. Dowiedz się, o jakie zapisy umów zadbać z uwagi na okoliczność, że obniżona stawka VAT na energię i gaz ma charakter przejściowy. Problemem zajmuje się jeden z naszych ekspertów w najnowszej poradzie.

Różne stawki VAT w ofertach – sprawdź, jak je ocenić

Pytanie:

W załączniku ofertowym wykonawca miał wycenić kilka usług. Zawiera on dwie kolumny: cena netto i brutto. W kolumnie netto i brutto źle zsumowano poszczególne pozycje i wychodzi inna cena zamówienia ogółem zarówno brutto jak i netto. Ponadto niektóre pozycje brutto zawierają VAT 23%, w innych cena netto jest równa cenie brutto, a jeszcze inne wskazują różne kwoty, które w ogóle nie mówią o zastosowanej stawce podatku. SWZ wskazuje, że to wykonawca ustala prawidłowy VAT. Czy należy od razu odrzucić ofertę, bo zawiera błędy w obliczeniu ceny, czy może po prostu prawidłowo zsumować w kolumnach poszczególne pozycje i poprawić jaką omyłkę, nie sprawdzając VAT? W innej ofercie wykonawca wyliczył VAT 23% we wszystkich pozycjach. Co należy w tej sytuacji zrobić?

Stawka VAT 23% zamiast 8% – kiedy zamawiający może poprawić ofertę?

Pytanie:

Prowadzimy postępowanie na podstawie starej ustawy Pzp. Wykonawca w kalkulacji ceny ofertowej w jednym z jej elementów przyjął stawkę VAT w wysokości 23%. Tymczasem zgodnie z obowiązującymi przepisami stawka VAT na ten element wynosi 8%. Czy zamawiający powinien sam poprawić cenę ofertową, przeliczając ten element według stawki VAT 8%, czy też odrzucić ofertę na podstawie art. 89 ust. 1 pkt 6 ustawy Pzp?

Kontakt

Napisz do nas »
  • Infolinia
  • Tel: 22 518 29 29
  • Faks: 22 617 60 10
  • Adres do korespondencji
  • Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.
  • ul. Paderewskiego 167
  • 05-070 Sulejówek

Wiedza i Praktyka Sp. z o. o.

  • Siedziba
  • ul. Łotewska 9a
  • 03-918 Warszawa
  • NIP: 526-19-92-256
  • REGON: 011235225
  • KRS: 0000098264
  • Nr rejestrowy BDO: 000008579

Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIV Wydział Gospodarczy Rejestrowy,
Kapitał Zakładowy: 200 000 zł.